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Doctrina | Origen: Argentina : Fecha 03/10/2016. Citar como: Protocolo A00393902565 de Utsupra.

SICAM – Parte General.



Ref. Doctrina Especial para Utsupra. Derecho de la Seguridad Social. SICAM – Parte General. Por Verónica L. Ardiles. Abogada (UBA) – Especialista en Derecho de la Seguridad Social – Abogada / Auditora en Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES). Curso de Posgrado en "Derecho de la Seguridad Social Profundizado" (UBA). Diplomatura en Derecho de la Seguridad Social (Escuela del Cuerpo de Abogados del Estado, Procuración del Tesoro de la Nación). Diplomatura Internacional en Seguridad Social (Organización Iberoamericana de Seguridad Social OISS/ANSES). Sumario: 1. Introducción. 2. Acceso al sistema. 3. Documentación que compone la liquidación. 4. Conclusión. 5. Bibliografía. // Cantidad de Palabras: 2748 Tiempo aproximado de lectura: 9 minutos


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SICAM – Parte General

Por Verónica L. Ardiles. Abogada (UBA) – Especialista en Derecho de la Seguridad Social – Abogada / Auditora en Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES)

Curso de Posgrado en "Derecho de la Seguridad Social Profundizado" (UBA). Diplomatura en Derecho de la Seguridad Social (Escuela del Cuerpo de Abogados del Estado, Procuración del Tesoro de la Nación). Diplomatura Internacional en Seguridad Social (Organización Iberoamericana de Seguridad Social OISS/ANSES)

Sumario: 1. Introducción. 2. Acceso al sistema. 3. Documentación que compone la liquidación. 4. Conclusión. 5. Bibliografía.

1. Introducción

La Resolución Conjunta N° 1616/03 AFIP y 1415/03 ANSES establece el procedimiento de consulta, imputación y acreditación de pagos para los trabajadores autónomos y monotributistas afiliados al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), mediante la transferencia electrónica de datos vía internet, como así también dispone la atención en la Administración Nacional de la Seguridad Social (ANSES) de los contribuyentes que se encuentren en condiciones de solicitar un beneficio previsional.

Con el fin de determinar las obligaciones de la Seguridad Social, actualmente los trabajadores Autónomos y Monotributistas, deben procesar una liquidación por Internet a través del Sistema denominado SICAM - Sistema de Información para Contribuyentes Autónomos y Monotributistas- creado por la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP).

El sistema liquidador SICAM fue aprobado mediante Resolución General AFIP N° 1642/04 de fecha 25/02/2004, y entró efectivamente en operación a partir del día 27 de febrero del mismo año, conforme lo establecido en el artículo 5 de la citada norma (1).

Este sistema permite realizar liquidaciones de deuda de los trabajadores independientes, y su validez se encuentra sujeta a la veracidad de los datos ingresados por el contribuyente.

En atención a ello, a continuación se expondrán los lineamientos generales para realizar una liquidación SICAM, brindándose un detalle pormenorizado de la documentación que la debe componer, con especificación de las consideraciones técnico-jurídicas de mayor relevancia para su correcta elaboración.

2. Acceso al sistema

Para poder realizar una liquidación SICAM, deberá accederse desde la página de AFIP con número de CUIT, CUIL ó CDI y clave fiscal.

En caso de no poseer clave fiscal, se deberá tramitar la misma ante la agencia de AFIP correspondiente al domicilio de quien pretenda obtenerla.

Al ingresar al sistema, se desplegará un listado de servicios incorporados con clave fiscal, debiéndose ingresar a la opción “SICAM – Sistema de Información para contribuyentes Autónomos y Monotributistas”.

3. Documentación que compone la liquidación

La liquidación SICAM permite realizar un libre deuda previsional. Ésta se requiere para la solicitud de una prestación previsional, toda vez que se presenten aportes Autónomos o Monotributistas.

La misma, deberá contener la siguiente documentación:

• Pantalla de Datos Personales
• Formulario 558/A
• Formulario 558/B
• Formulario 558/C
• Detalle de Deuda
• Consulta de Pagos
• Ticket de pago (de existir saldo deudor)

En caso de adhesión a alguna moratoria Previsional, deberá adicionarse:

• Formulario AFIP F. 159
• Acuse recibo de adhesión al Plan de Facilidades de Pago
• Formulario AFIP F. 799/E
• Ticket de pago
• Cuota/s de moratoria y boleta de cancelación
• Detalle de obligaciones regularizadas
• Detalle de cuotas

Pantalla de Datos Personales

En la Pantalla de Datos Personales figuran los datos del contribuyente y los períodos reales con alta/s y baja/s en la actividad Autónoma o de Monotributo. Estos datos son tomados del Padrón de Contribuyentes de AFIP.

En cuanto a los períodos con altas y bajas, se visualizarán diferenciados entre “prescriptos” y “no prescriptos”. Para ello, el sistema toma como base el día en que se está realizando la liquidación hasta 10 años hacia atrás, se podrán ver los “períodos no prescriptos”; mientras que los que superen los 10 años, se visualizarán como “períodos prescriptos”.

Casuística N°1: Puede presentarse la situación de que los datos que surgen por los períodos “no prescriptos” no sean correctos o no correspondan. En ese caso, el contribuyente deberá concurrir a la dependencia de AFIP, a fin de solicitar las modificaciones pertinentes mediante la presentación del formulario AFIP 460/F conjuntamente con la documentación respaldatoria pertinente.

Formulario F. 558/A

El formulario F. 558/A está conformada generalmente por 4 carillas, pudiendo contener mayor cantidad de hojas, en función de los periodos o cortes realizados.

En este formulario deben completarse todos los campos que surgen al pie: nombre y apellido, Carácter -titular o representante-; Lugar y Fecha; Firma y Aclaración de titular, derechohabiente o apoderado, según corresponda.

El Formulario F. 558/A, contiene la siguiente información, la que deberá ser concordante con el resto de la documentación:

• Fecha y número de liquidación
• Número de CUIL, CUIT o CDI
• Número de cuenta/s
• Fecha de nacimiento
• Fecha de defunción (en caso de corresponder)
• Prestación solicitada
• Si la deuda es “total” o “parcial”
• Presentación del formulario F 577/A en Agencia
• Cantidad total de años
• Adhesión a moratoria 592/79
• Residencia en el exterior
• Ley aplicable
• Si el titular es jubilado
• Situación de revista

Dentro de la “situación de revista”, deberán verificarse que los períodos, códigos de actividad, categoría optativa y personal ocupado incluidos en la liquidación, se correspondan con el “Detalle de deuda” y con la información que surge de la consulta al Padrón histórico de autónomos de ANSES y de la Consulta al Padrón de Contribuyentes de AFIP.

Es relevante mencionar que hasta el 31/07/1993, el contribuyente aportaba bajo un “número de cuenta”. Luego de dicha fecha, los aportes comenzaron a realizarse por número de CUIT.

Casuística N° 2: En el supuesto de que el contribuyente posea más de un número de cuenta, y no se reflejen en el SICAM, éste deberá concurrir a la dependencia de AFIP para incorporarlos al sistema.

Formulario F. 558/B

En el Formulario F. 558/B surgen pagos a validar por períodos abonados hasta el 31/7/1993. Este formulario deberá acompañarse aun cuando no surjan pagos a validar y deberá correlacionarse con los formularios F. 558/A y 558/C.

El mismo, deberá contener completos todos los campos a cubrir que surgen al pie: Nombre y Apellido, Carácter -titular o representante-; Lugar y Fecha; firma y Aclaración del titular, derechohabiente o apoderado, según corresponda.

Formulario F. 558/C

En el Formulario F. 558/C surgen pagos a validar por períodos abonados desde el 1/8/1993 en adelante. Éste deberá acompañarse aun cuando no surjan pagos a validar, y deberá correlacionarse con los formularios F. 558/A y 558/B.

El mismo deberá contener completos todos los campos a cubrir que surgen al pie: Nombre y Apellido, Carácter -titular o representante-; Lugar y Fecha; Firma y Aclaración del titular, derechohabiente o apoderado, según corresponda.

Casuística N°3: Puede suceder que el contribuyente realice una liquidación a modo de prueba (liquidación N° 1), a fin de verificar si tiene algún saldo deudor; y luego realice otra, reemplazando de este modo, la liquidación anterior (liquidación N° 2).

En este supuesto, es muy importante recordar, que los formularios deben ser todos necesariamente de la última liquidación practicada, con igual número y fecha. Por lo tanto, en este ejemplo, todos los formularios deberán corresponder a la ”liquidación N° 2”.

Detalle de Deuda

Los Formularios 558 A/B/C deben estar acompañados del Detalle de Deuda correspondiente a la liquidación presentada.

Tal como lo indica su denominación, informa datos de la liquidación en forma detallada, determinando categorías y períodos adeudados. El mismo es concordante con la “Situación de Revista” y con los totales de la deuda que figuran en el formulario 558/A, los que deben ser coincidentes.

Consulta de Pagos

La Consulta de Pagos será necesaria en los casos en que haya que determinar la “Calidad de Aportante” o la “Antigüedad en la Afiliación” del titular.

Formulario 577/A

El Formulario 577/A debe acompañarse siempre que la determinación de deuda procesada por SICAM sea el resultado de la presentación de dicho formulario ante AFIP.
Éste ítem se reflejará en el Formulario F. 558/A y hace referencia a quienes hayan presentado un trámite original o rectificativo con el mencionado formulario mediante el sistema de liquidación anterior (RGPA)

Acuse de recibo del Plan de Facilidades de Pago

El Acuse de recibo del Plan de Facilidades de Pago es la presentación de la Declaración Jurada por Internet ante AFIP y constituye una constancia de adhesión al Plan de Facilidades de Pago al que se ha adherido el contribuyente.
Éste posee un número determinado y una fecha de presentación, y deberá ser coincidente con la información obrante en el formulario F. 159, en el Detalle de Obligaciones Regularizadas y en el Detalle de cuotas.

Formulario F. 159

En el Formulario F. 159 se refleja el monto total de la deuda, si el pago de la misma se efectúa al contado o en cuotas. Asimismo, se podrá visualizar si se ha imputado algún pago a cuenta.
El número y fecha de presentación deberá ser coincidente con el que figurar en el Acuse de recibo del Plan de Facilidades, en el Detalle de Obligaciones Regularizadas, y en el Detalle de Cuotas.

Detalle de Obligaciones Regularizadas

En el Detalle de Obligaciones Regularizadas surgen los mensuales con deuda a regularizar.
El número y fecha de presentación, deberá ser coincidente con el que surge en el Acuse de recibo del plan, en el formulario F. 159 y en el Detalle de Cuotas.

Detalle de Cuotas

Siempre que el contribuyente se haya adherido a una moratoria Previsional, y la abone en cuotas, en el Detalle de Cuotas se visualizará el valor de cada una de ellas, sus respectivas fechas de vencimiento, y la cantidad total de cuotas a abonar.
El número y fecha de presentación, deberá ser coincidente con el que surge en el Acuse de recibo del plan, en el formulario F. 159, y en el Detalle de Obligaciones Regularizadas.

Ticket de Pago

Cuando el contribuyente posea un saldo deudor que no sea incorporado por Moratoria, el ticket de pago debe coincidir con el total que surge en el Formulario F. 558/A.

De existir un saldo deudor entre el monto total a cancelar y el que figura en el Ticket de Pago se tendrá por cancelada la deuda y esa diferencia se deducirá en su totalidad del primer pago del beneficio previsional, siempre que la deuda no supere el monto de un MOPRE (Módulo Previsional) vigente a la fecha de su pago o en su caso al monto establecido en la Resolución SSS N° 6/09 como sustitución del MOPRE a partir del 1/3/2009. Esto se conoce como “Principio de Insignificancia o Bagatela”, consagrado por la doctrina judicial en materia tributaria, conforme diversos fallos de la Corte Suprema de Justicia de la Nación (2)

Esta deuda, ANSES la deducirá en su totalidad del primer pago del beneficio, conforme la Circular ANSES GP N° 71/13.

Casuística N°4: En el caso de que una persona presente ante ANSES su liquidación SICAM a fin de obtener una Prestación Previsional, y ésta haya abonado pero en algún mensual surja deuda por intereses que se reflejan en el “Detalle de deuda”, podrá darse por cancelada la misma, con las consideraciones expuestas más arriba, con la sola invocación del “Principio de Insignificancia o Bagatela”.

Cuota/s de moratoria Previsional y boleta de cancelación

La Boleta de cancelación es aquella mediante la cual se procede a la cancelación de la/s cuota/s del Plan de Facilidades de Pago por Moratoria Previsional al que se haya adherido el contribuyente.

Conforme la Resolución ANSES N° 253/06 cuando la persona solicita una Prestación Previsional ante ANSES y se encuentra adherida a una Moratoria Previsional, ésta tiene la obligación de abonar la primer cuota para dar inicio al expediente, esté vencida o no. Además, deberán pagar las sucesivas cuotas vencidas hasta el momento de iniciar el trámite en cuestión.

A través de esta resolución, en consonancia con la Resolución ANSES N° 254/06 y la Circular GP N° 22/06 que las ratifica y complementa, desde el mensual junio de 2006 se designó a ANSES como agente de retención de las cuotas mensuales del plan de regularización de la deuda por el que hubiera optado el titular, causante o sus derechohabientes, cuyo vencimiento no haya operado a la fecha del inicio del trámite de beneficio y hasta el vencimiento de la última cuota del mencionado plan.

La Circular N° 22/06 a su vez se encuentra complementada por las Circular GP Nº 50/08, la que posteriormente fue modificada y ampliada por la Circular GP Nº 32/09 “(…) Ante la presentación de titulares de beneficio previsional con moratoria cuya cuota sea superior a $360 – y menor o igual a $600 (…) solicitando que esta Administración proceda al descuento, de su haber jubilatorio, de las cuotas pendientes de cancelación atento haber tomado conocimiento de lo dispuesto en la resolución Conjunta N° 2481 AFIP y 675/08 ANSES que en su parte pertinente reemplaza la expresión ´Pesos trescientos sesenta ($360)´, por la expresión ´Pesos seiscientos ($600)´ (…)”

Para ello, el peticionante deberá autorizar a ANSES a que realice el descuento de las cuotas subsiguientes.

Casuística N°5: Una persona se presenta ante ANSES con adhesión al Plan de Facilidades de Pago - Moratoria Previsional Ley N° 24.476 y solicita su beneficio jubilatorio. Al iniciar el trámite, presenta el ticket que acredita el pago de la primer cuota por moratoria y suscribe el formulario autorizando a ANSES a que le descuente las cuotas subsiguientes de su haber jubilatorio. En este caso, ANSES le descontará de su retroactivo las cuotas vencidas durante los meses que duró la tramitación del beneficio, y continuará descontándole las sucesivas hasta cubrir la totalidad del plan. Cuando llegue a descontarle la última cuota del Plan de Pagos, ANSES automáticamente, comenzará a abonarle su haber jubilatorio completo, es decir, sin el descuento de la cuota por moratoria previsional.

4. Conclusión

El objeto del presente es facilitar la utilización del sistema liquidador de aportes previsionales, denominado SICAM, el que ha sido desarrollado en conjunto por AFIP y ANSES, para todas aquellas personas físicas y sus causahabientes, que desarrollen una actividad autónoma o monotributista.

Del análisis se desprende que a través de este sistema se pueden consultar los pagos realizados por el contribuyente, y en caso de que alguno de ellos difiera, se podrá modificar con el comprobante de pago, como así también se podrán ingresar pagos no registrados.

Asimismo, consignándose los datos personales del contribuyente y su actividad, se puede obtener una liquidación parcial (por un período determinado) o total, según los parámetros que se ingresen. En caso de que exista algún saldo deudor, el sistema permite imprimir el/los volante/s de pago, para ser cancelados de acuerdo a los mecanismos vigentes.

Indudablemente el SICAM constituye una solución informática integral para la administración del padrón de Aportantes Autónomos incluidos en el Régimen General y en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), posibilitando una mayor eficiencia en los costos operativos de la liquidación de la deuda por los aportes de la Seguridad Social, y optimizando al mismo tiempo el pago de dichas obligaciones por parte de los responsables involucrados en el mencionado sistema.

5. Bibliografía

• Resolución Conjunta N° 1616/03 –AFIP y 1415/03 ANSES
• Res. Gral AFIP 1642/04
• Resoluciones ANSES N° 253/06 y 254/06
• Resolución SSS N° 6/09
• Circulares ANSES GP N° 22/06, 50/08, 32/09, 71/13

Citas:
(1) Resolución General AFIP N° 1642/04 – Artículo 5.- “El sistema aprobado por el artículo anterior entrará efectivamente en operación a partir del 27 de febrero de 2004, inclusive”
(2) “Godoy, Roberto Carlos S/Ley 11683 – Recurso de Hecho”, LL 1994 A; “Dr. García pinto José p/Mickey SA S/Infracción Art. 44 Inc. 1° Ley N° 11683” , Causa XXIII



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